Постановление от 09.11.2022 № 67 Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики сельского поселения Согом на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов

Ханты-Мансийский автономный округ – Югра

Ханты-Мансийский муниципальный район

МУНИЦИПАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ

СЕЛЬСКОЕ ПОСЕЛЕНИЕ СОГОМ

АДМИНИСТРАЦИЯ СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ СОГОМ

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

от 09.11.2022 года № 67

д. Согом

Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики сельского поселения Согом на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов

На основании Бюджетного кодекса Российской Федерации, в соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Уставом сельского поселения Согом, решения Совета депутатов поселения Согом от 22.04.2016 № 13 «Об отдельных вопросах организации и осуществления бюджетного процесса в сельском поселении Согом:

1. Утвердить основные направления бюджетной и налоговой политики сельского поселения Согом на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов согласно приложению к настоящему постановлению.

2. Главному бухгалтеру администрации сельского поселения Согом Сульманову П.В. обеспечить разработку проекта бюджета поселения на основе Основных направлений бюджетной и налоговой политики сельского поселения Согом на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годы.

3. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования (обнародования).

Глава сельского поселения Согом Г.В. Полуянов

Приложение

к постановлению администрации

сельского поселения Согом

от 09.11.2022 № 67

Основные направления бюджетной и налоговой политики сельского поселения Согом на 2023 год

и на плановый период 2024 и 2025 годов

Основные направления бюджетной и налоговой политики сельского поселения Согом на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов подготовлены в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации и решением Совета депутатов поселения от 22.04.2016 № 13 «Об утверждении Положения об отдельных вопросах организации и осуществления бюджетного процесса в сельском поселении Согом».

При подготовке учитывались положения следующих документов:

- Основных направления бюджетной, налоговой и таможенно–тарифной политики Российской Федерации на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов;

- Основных направлений бюджетной и налоговой политики Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов;

Основные направления бюджетной и налоговой политики сельского поселения Согом на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов являются базой для формирования бюджета поселения на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов.

Основные направления бюджетной и налоговой политики сельского поселения Согом на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов определяют стратегию действий Администрации поселения в части доходов, расходов бюджета, межбюджетных отношений и налоговой политики.

Основная цель - эффективное решение текущих задач и задач развития в соответствии с концепцией социально-экономического развития сельского поселения Согом в условиях ограниченности бюджетных расходов.

I. Основные направления налоговой политики поселения на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов

Налоговая политика сельского поселения Согом на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов (далее − налоговая политика поселения на 2023−2025 годы) нацелена на сохранение бюджетной устойчивости и достижение сбалансированности бюджета поселения, получение необходимого объема доходов бюджета поселения, поддержку предпринимательской и инвестиционной активности.

Для достижения поставленной цели определены основные задачи налоговой политики поселения на среднесрочную перспективу:

- совершенствование налогового администрирования;

- повышение эффективности льготного налогообложения на территории поселения.

- проведение оценки эффективности налоговых льгот.

Исходя из того, что бюджет муниципального образования в части налоговых доходов на 95,5 процентов сформирован из федеральных, региональных налогов, на 4,5 процентов − из местных налогов, налоговые поступления муниципального образования в основном определяются налоговой политикой Российской Федерации и автономного округа.

Основные изменения в налоговой политике, планируемые к реализации в ближайшие годы, уже определены в ряде документов. Это основные направления налоговой политики Российской Федерации, одобренные Правительством Российской Федерации, основные направления налоговой политики автономного округа на очередной год и плановый период, утвержденные в текущем году постановлением Правительства Ханты-Мансийского автономного округа − Югры, послания и поручения Президента и Председателя Правительства Российской Федерации.

При формировании проекта бюджета поселения были учтены предлагаемые изменения в налоговое законодательство, доходы сформированы по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации и Ханты-Мансийского автономного округа − Югры. Динамику бюджетных доходов поселения определяет в основном темп поступления налога на доходы физических лиц.

Основные направления налоговой политики позволяют определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что предопределяет ясность и устойчивость условий ведения экономической деятельности на территории поселения.

1.1. Основные меры в области налоговой политики в 2023 году и на плановый период 2024 и 2025 годов

Налог на доходы физических лиц

Налогообложение доходов физических лиц требует постоянной корректировки, с одной стороны, с целью исключения необоснованных налоговых льгот, а с другой стороны, с целью уточнения отдельных положений в части порядка определения налоговой базы и контроля за полнотой и своевременностью уплаты налога.

С этой целью с 2023 года предусмотрено:

- установление обязанности налоговых агентов по ежеквартальному представлению в налоговый орган расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ;

- установление ответственности налоговых агентов за непредставление и несвоевременное представление в налоговый орган расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ, а также представление недостоверных расчетов и недостоверных сведений о доходах физических лиц;

- предоставление права налоговым органам на приостановление операций налогового агента по счетам в банке в случае непредставления налоговым агентом указанного расчета.

Указанные меры позволят сократить задолженность по налогу перед бюджетом, а так же стимулировать налогоплательщиков к своевременной уплате налога.

Изменение механизма освобождения от налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи жилых помещений

Предусмотрено увеличение до пяти лет минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения. При этом минимальный предельный срок владения таким объектом недвижимого имущества составляет три года, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком одним из следующих способов:

- в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- в результате приватизации;

- в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Одновременно в целях предотвращения занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) при продаже физическим лицом объекта недвижимого имущества предусмотрено исчисление налога с вмененного дохода, рассчитываемого как кадастровая стоимость продаваемого объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена продажа, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в случае, если доходы налогоплательщика от его продажи ниже этой величины.

Предусмотренный механизм налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества будет применяться в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность физических лиц после 1 января 2017 г.

Подходы к установлению налоговых льгот.

С целью оценки эффективности введения новой льготы на всех уровнях власти предполагается:

- новая налоговая льгота должна устанавливаться на ограниченный период. По мере приближения истечения срока действия льготы принятие решения о ее возможном продлении должно производиться с учетом результатов анализа ее эффективности.

- принятие новой льготы, налогового освобождения или иного стимулирующего механизма в рамках налоговой политики должно сопровождаться определением «источника» для такого решения, в качестве которого, в том числе, может рассматриваться отмена одной или нескольких неэффективных льгот (возможно, с заменой на аналогичный объем налоговых расходов).

- предполагается окончательно отказаться от установления новых льгот на федеральном уровне по региональным и местным налогам.

- отмене должны подлежать налоговые льготы, не оказывающие влияния на достижение одной из целей налоговой политики – стимулирование экономического роста, и не имеющие социального эффекта.

Налогообложение недвижимого имущества физических лиц

В рамках совершенствования налогообложения имущества физических лиц с 2015 года в Налоговый кодекс Российской Федерации введена новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц». Целью введения нового налога на имущество физических лиц является переход к более справедливому налогообложению исходя из кадастровой стоимости имущества, как наиболее приближенной к рыночной стоимости этого имущества.

Обеспечивая равенство налогообложения и защиту социально-незащищенных категорий граждан, на федеральном уровне предусмотрены налоговые вычеты в отношении объектов жилого назначения, налоговые льготы, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, а также понижающие коэффициенты, применяемые в течение первых четырех налоговых периодов после введения нового налога.

Учитывая местный характер налога, широкие полномочия по установлению налога предоставлены субъектам Российской Федерации и представительным органам муниципальных образований.

Решением автономного округа установлен порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта с 2015 года.

1.2. Принятие мер, направленных на мобилизацию доходов, формирующих местный бюджет, в том числе за счет повышения собираемости платежей и сокращению теневого оборота.

С указанной целью необходимо:

проведение совместной работы органов местного самоуправления с главными администраторами доходов, направленной на повышение фактической собираемости доходов, формирующих местный бюджет, укрепление налоговой дисциплины и легализацию налоговой базы;

недопущение задолженности по неналоговым доходам;

проведение индивидуальной работы с налогоплательщиками, допускающими выплаты официальной заработной платы в размере ниже прожиточного минимума;

выявление организаций, имеющих стационарные рабочие места на территории поселения, и обеспечение регистрации обособленных подразделений по месту осуществления их деятельности;

проведения оценки эффективности предоставленных льгот по местным налогам, сокращение неэффективных налоговых льгот и освобождений.

II. Основные направления бюджетной политики сельского поселения Согом на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов

Бюджетная политика поселения на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов ориентирована на адаптацию бюджета и бюджетного процесса к изменившимся условиям с учетом преемственности базовых целей и задач, сформулированных в предыдущем бюджетном цикле.

Основной целью бюджетной политики на 2023-2025 годы является обеспечение стабильности, сбалансированности и устойчивости бюджета поселения и бюджетов муниципальных образований поселения, повышении уровня и качества жизни населения поселения.

Основными задачами бюджетной политики на 2023-2025 годы являются:

1. Поддержание устойчивости бюджета поселения при сбалансированном распределении бюджетных ресурсов на обеспечение текущих потребностей отраслей экономики и социальной сферы и решение задач их развития на долгосрочный период посредством долгосрочного бюджетного планирования.

При составлении бюджета необходимо исходить из минимизации размера дефицита бюджета поселения.

2. Обеспечение расходных обязательств поселения источниками их финансирования.

Для этого будет подтвержден безусловный приоритет исполнения действующих обязательств. Инициативы и предложения по принятию новых расходных обязательств будут ограничиваться, их рассмотрение будет возможно исключительно после соответствующей оценки их эффективности, пересмотра нормативных правовых актов, устанавливающих действующие расходные обязательства, и учитываться только при условии адекватной оптимизации расходов в заданных бюджетных ограничениях, недопущения роста бюджетных расходов.

3. Повышение эффективности и результативности применения программно-целевого принципа управления.

Дальнейшая реализация принципа формирования бюджета поселения на основе муниципальных программ и ведомственных целевых программ поселения позволит повысить обоснованность бюджетных ассигнований на этапе их формирования, обеспечит их большую прозрачность и наличие более широких возможностей для оценки их эффективности.

Приоритеты социально-экономической развития поселения, реализуемые в рамках муниципальных программ и ведомственных целевых программ поселения (далее - программы), должны иметь надежное и просчитанное финансовое обеспечение. Для формирования проекта бюджета поселения на 2023 год проведена работа по уточнению (корректировке) предельных объемов финансового обеспечения программ поселения на 2023 и 2024 годы, а так же определены предельные объемы финансового обеспечения программ на 2025 год. Необходимо применение системного механизма приведения объемов финансового обеспечения программ на весь период их действия к реальным возможностям бюджета поселения с учетом финансового положения бюджета в целом.

Сформулированные задачи должны быть необходимы для достижения соответствующей цели. Набор основных мероприятий должен быть необходимым и достаточным для достижения целей и решения задач подпрограммы с учетом реализации мер законодательного регулирования, предусмотренных в рамках подпрограммы.

Систематический анализ программ и расходов на их реализацию должен быть дополнен системой ответственности за достижение поставленных целей взамен действующего контроля формального исполнения планов и объемов расходов на то или иное направление.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 28 июня 2014 года № 172-ФЗ «О стратегическом планировании в Российской Федерации», который знаменует новый и значительный этап бюджетного реформирования - переход к стратегическому планированию, произошло закрепление правовых основ стратегического планирования в Российской Федерации, координации государственного и муниципального стратегического управления и бюджетной политики, полномочий органов государственной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

К документам стратегического планирования, отнесены документы, служащие основанием для составления проекта решения о бюджете: ежегодное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации, прогноз социально-экономического развития на долгосрочный и среднесрочный периоды, бюджетный прогноз на долгосрочный период, а также муниципальные программы.

Основная задача долгосрочного бюджетного планирования состоит в увязке проводимой бюджетной политики с задачами по созданию долгосрочного устойчивого роста экономики и повышению уровня и качества жизни населения поселения.

Одним из инструментов решения основных задач по повышению уровня и качества жизни населения поселения, увеличению числа занятых в экономике и снижению уровня безработицы, росту среднедушевых доходов населения, обеспечению жителей поселения доступным и качественным жильем, обеспечению граждан доступными и качественными муниципальными услугами, созданию благоприятной инвестиционной среды в поселении и повышению инвестиционной привлекательности развития всех отраслей бюджетной сферы поселения на современном этапе должна стать бюджетная политика поселения, основные черты которой будут зафиксированы в долгосрочном бюджетном прогнозе.

Долгосрочное планирование должно позволить уйти от инерционного подхода, когда бюджетные ассигнования распределяются на основе индексирования расходов предыдущих лет. Долгосрочное планирование может стать реальным шагом на пути к повышению эффективности расходов бюджета, выступая в то же время сдерживающим фактором для необоснованного роста расходов.

Таким образом, долгосрочное бюджетное планирование должно сыграть важную роль в повышении сбалансированности бюджета поселения, качестве бюджетной политики на муниципальном уровне в целом, в формировании муниципальных и ведомственных целевых программ поселения.

4. Обеспечение бюджетной устойчивости и стабильности.

Данная задача включает в себя несколько составляющих:

- минимизации уровня дефицита, определяя тем самым условия для сбалансированности бюджета поселения в случаях возникновения финансовых кризисов;

- сохранение относительно постоянного уровня расходов в условиях изменений доходов, ограничение роста расходов бюджета поселения, не обеспеченных доходными источниками. Принятие новых расходных обязательств должно в обязательном порядке основываться на оценке прогнозируемых доходов бюджета поселения;

- муниципального долга поселения на 2023 год не планируется.

5. Повышение качества предоставляемых населению муниципальных услуг.

6. Дальнейшее развитие межбюджетных отношений.

Основой для повышения эффективности предоставления межбюджетных трансфертов является совершенствование структуры и порядка их предоставления исходя из необходимости решения приоритетных задач социально-экономического развития. Стабильность и предсказуемость межбюджетного регулирования является основой повышения эффективности использования межбюджетных трансфертов.

7. Прозрачность и открытость бюджета и бюджетного процесса для общества.

Бюджетная политика осуществляется в интересах общества. Успех ее реализации зависит не только от действий органов местного самоуправления, но и от того, в какой мере общество понимает эту политику, разделяет цели, механизмы и принципы ее реализации.

Этот подход реализован за счет формирования бюджета поселения в «программном» формате, что подразумевает «привязку» финансовых ресурсов к конкретным целевым параметрам и результатам, прогнозируемым показателям социально-экономического развития, публичное обсуждение проектов, хода и итога реализации программ.

Принцип прозрачности и открытости будет подкреплен новыми практиками его реализации, в полном объеме будут проведены процессы по открытию бюджетных процедур, в числе которых:

регулярная разработка и совершенствование «Бюджета для граждан», где в доступной форме на регулярной основе публикуются брошюры о бюджете поселения и о его исполнении;

соблюдение сроков и процедур подключения уполномоченных органов к государственной интегрированной информационной системе управления общественными финансами «Электронный бюджет», которая является основным ресурсом информации о государственных и муниципальных финансах.

8. Усиление внутреннего финансового контроля главных распорядителей средств бюджета поселения и органов, осуществляющих отдельные функции и полномочия учредителя, за деятельностью подведомственных учреждений по обеспечению целевого и результативного использования бюджетных средств.

При ограниченности доходных источников бюджета поселения и растущих ценах на ресурсы необходимо:

решение задач повышения эффективности расходов и переориентации бюджетных ассигнований в рамках существующих бюджетных ограничений на реализацию приоритетных направлений;

осуществление мероприятий по совершенствованию бюджетного процесса, развитию системы управления имуществом, финансовыми активами, повышению эффективности деятельности органов местного самоуправления поселения.

Для решения изложенных задач в очередном бюджетном периоде будут реализовываться следующие мероприятия:

1. Повышение качества программ и расширение их использования в бюджетном планировании.

Формирование и исполнение «программного бюджета» будет сопровождаться с использованием современных информационных систем.

2. Повышение эффективности оказания муниципальных услуг

В рамках решения данной задачи будет продолжена работа по созданию стимулов для более рационального и экономного использования бюджетных средств (в том числе при размещении заказов и исполнении обязательств).

3. Обеспечение безусловного исполнения Указов Президента Российской Федерации, в том числе по оплате труда отдельным работникам муниципальных учреждений, исходя из параметров повышения, установленных в планах мероприятий изменений в отраслях социальной сферы («дорожных картах»).

4. Мониторинг деятельности муниципальных учреждений с целью оптимизации их расходов.

5. Повышение эффективности финансовых взаимоотношений с бюджетами всех уровней.

Основные подходы к формированию основных параметров расходов бюджета поселения на 2023 год:

За базу расчета предельных объемов бюджетных ассигнований по расходным обязательствам на 2023 год по муниципальным программам и ведомственным целевым программам поселения принят объем расходов, утвержденный Решением Совета депутатов от 00.00.0000 № 00 «О бюджете сельского поселения Согом на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов» с учетом особенностей, изложенных далее.

«Базовые» объемы бюджетных ассигнований на 2023 год были сформированы:

1) с учетом средств на реализацию Указов Президента Российской Федерации в части поэтапного повышения оплаты труда отдельным категориям работникам учреждений культуры и дополнительного образования детей;

2) индексация фонда оплаты труда по иным категориям работников, не охваченным целевыми показателями Указов Президента Российской Федерации, предусмотренная в параметрах бюджета поселения 2023-2025 исключена;

3) расходы на уплату налога на имущество казенных учреждений поселения, органов местного самоуправления поселения в связи с ограниченностью доходной базы бюджета предусмотрены в проектировках по соответствующим муниципальным программам и ведомственным целевым программам из расчёта фактически начисленной суммы налога на имущество за 1 квартал 2022 года;

4) расходы на содержание органов местного самоуправления поселения предусмотрены в пределах нормативов расходов для сельского поселения Согом на 2023 год, утвержденных постановлением Правительства автономного округа от 23.08.2019 г. № 278-п. Учитывая вышеизложенное необходимо сконцентрировать усилия на иных альтернативных источниках обеспечения расходных обязательств, в том числе за счёт оптимизации действующих расходных обязательств и расширения перечня и объемов платных услуг.

Программы поселения социально-культурной направленности сохранят в бюджетных проектировках на 2023 год наибольший удельный вес.

Продолжится реализация:

мероприятий по формированию здорового образа жизни граждан поселения, включая популяризацию спортивно-оздоровительных программ, профилактику алкоголизма и наркомании, противодействие потребления табака;

мероприятий, связанных с сохранением и развитием сферы культуры и искусства, необходимо активнее привлекать в процесс оказания услуг общественные организации и объединения, что соответствует задачам в сфере культуры, обозначенным на федеральном уровне;

мероприятий по обеспечению экологической безопасности поселения.

За счет средств дорожного фонда поселения в трехлетней перспективе бюджетные средства будут направлены на содержание дорог местного значения.

В итоге бюджетная политика должна быть нацелена на улучшение условий жизни в поселении, адресное решение социальных проблем, повышение качества муниципальных услуг.

Неотъемлемым условием эффективной реализации обозначенной бюджетной политики в предстоящем периоде является обеспечение широкого вовлечения граждан в процедуры обсуждения и принятия бюджетных решений, общественного контроля их эффективности и результативности.